英国知识产权税收摊销

英国目前不允许对“旧”（即2002年4月之前）的知识产权资产进行摊销。英国政府提议取消与2020年7月1日之后在集团内转让给英国公司的知识产权有关的限制。对于某些考虑向英国转让知识产权的集团，此变更可能会带来重大利益。

介绍

英国允许对大多数类型的知识产权进行税收摊销。

目前，这些规则仅适用于在2002年4月1日或之后从无关联方创建或获取的相关IP资产。对于许多组而言，区分2002年4月1日之前和之后的IP的需求并没有特别的意义。但是，对于长期存在的业务，在确定其IP首次创建或获取的日期时可能会出现实质性问题。

英国政府宣布了一些变化，这些变化在很大程度上消除了在该日期之前或之后创建或购买的IP资产之间的区别，因为这些资产目前在英国境外持有。新规则尚未最终确定，尽管预计将以立法草案（英国《 2019-21年金融法案》）中规定的形式实施。

根据拟议的规则（并自2020年7月1日起生效），当前在英国境外持有的大多数相关IP资产将被带入或转让给相关的英国实体时，将从其摊销中受益。对于任何拥有“旧”（即2002年4月之前）知识产权的群体，这种变化都可能从实质上增加知识产权向英国转让的利益。

本说明简要描述了英国税收摊销规则的运作方式。

哪些类型的IP可以从摊销中受益？

该规则通常适用于出于会计目的将被视为“无形资产”的资产，尤其适用于：

专利，注册商标，注册外观设计，版权和外观设计权（以及类似的非英国权利）；

具有工业，商业或其他经济价值的其他信息或技术；

与上述任何一项有关的许可或其他权利。

该规则排除了一些资产，但大多数排除是可以完全理解的，因为它们包括非商业资产，与土地和财产有关的权利，金融资产和股份以及公司的其他权利。

与此相关的是：

电影，电视，剧院作品或视频游戏的某些支出以及某些录音；

用于会计目的的软件支出应被视为相关硬件成本的一部分；

研发支出。

商誉，与客户相关的无形资产以及未注册的商标或其他标志通常也被排除在外，除非是通过商业购买的方式获得的，包括其他IP。

出于摊销目的，从非英国相关公司收购英国买家时，英国买家将被视为以多少价值获取相关IP？

如果相关IP已从非英国公司转移到相关英国公司，则通常将其视为已从以下公司中的较高者获得：

市场价值; 

在适用英国转让定价条款的情况下，独立交易的价值（即转让定价）。

当（通常是）公平交易价值大于市场价值时，确保英国摊销基于两个数字中的较高者显然是有益的。应注意确保实际支付的价格足以触发英国转让定价规则的应用，以确保获得最大的基础。

英国的税收摊销率是多少？

一般情况是，税收摊销在会计摊销之后进行。另外，出于英国税收目的，公司可以选择以固定的4％税率减记IP资产的成本。这样，即使未在帐户中进行摊销，也可以将IP的成本摊销用于税收目的（例如，因为它被认为具有不确定的经济寿命）。

如上所述，就商誉，与客户相关的无形资产和未注册商标或其他标志进行税收摊销的能力非常有限。但是，如果可以使用此类税款摊销，则适用的固定税率为6.5％。

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